物品販売に伴い、売方は増値税専用伝票(インボイス)を発行し、買方は、このインボイス上に記載された増値税額を仕入増値税として帳簿記録する(未払税金科目の借方)。その後、商製品を販売した段階で売上額に基づき、売上増値税インボイスを売先に対して発行する。当該インボイスに記載された増値税額は売上増値税として帳簿記録される(未払税金科目の貸方)。 税務局への毎月の納税額は、売上増値税と仕入増値税の差額(未払税金が貸方残高の場合)。つまり、増値税は原料購入等の前段階で支払った増値税を控除できることから、中間段階では付加価値(加工費用+マージン)に対して計算される税金であり、最終消費者が全ての税額を負担する税体系である。
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