他勘定／他科目振替とは？ (製造業向けＥＲＰパッケージ Solmics)下図は、お馴染みの「製造原価勘定」と「損益勘定」の構造ですが、製造原価勘定からは「労務費」と「外注費」を除いてあります。 給与である労務費と、直接経費である外注費は、その性格上、振替取引に関係してこないからです。 材料費・労務費・経費配下の諸勘定の取引額(＝勘定残高)は、製造勘定に入って、一部半製品で留まるものもありますが、売上原価勘定の製品やＲＰ(リペアパーツ)半製品になり、売られていきます。 これが、正規ルートです。 ところが、正規ルートを踏み外した振替取引が行われることがあり、全部書き入れてみました。 原価要素勘定や売上原価、販売費・一般管理費などの勘定は、配下の諸勘定をまとめる「統制・集合勘定」で、統制範囲をまたがった正規外取引を他科目との振替と称し、それが「製造原価勘定」と「損益勘定」という、最上位統制をまたがっていたら、他勘定との振替と区分しています。
